Apa Subordinasi Lien Pajak Federal?

Ketika IRS mengajukan Pemberitahuan Lien Pajak Federal (NFTL), hal itu menimbulkan masalah bagi bisnis (dan individu). 

Bisnis yang menggunakan piutang mereka sebagai jaminan pinjaman sangat dirugikan oleh NFTL. Pemberi pinjaman tidak menyukai pendanaan di balik NFTL — atau hak gadai apa pun, dalam hal ini.

Ketika NFTL IRS lebih diprioritaskan daripada kepentingan terjamin pemberi pinjaman atas piutang, mereka biasanya menghentikan pendanaan. Namun, ada solusi untuk membantu mempertahankan pendanaan pemberi pinjaman – subordinasi hak gadai pajak federal.

3 Tujuan Utama NFTL

Seperti yang dijelaskan dalam postingan blog kami, Apakah Hak Gadai Pajak Federal Sama dengan Retribusi , ada tiga tujuan utama NFTL:

Ini memberikan pemberitahuan tentang kewajiban pajak untuk ekspatriat bisnis (atau pribadi) Anda kepada pihak ketiga, termasuk pemberi pinjaman Anda.

Ini menjamin kepentingan pemerintah atas aset bisnis Anda — properti nyata dan pribadi.

Ini menetapkan prioritas dibandingkan dengan kepentingan terjamin lainnya.

Menentukan Prioritas Pelunasan Utang

Sebelum mendanai suatu bisnis, pemberi pinjaman mengajukan dokumen Uniform Commercial Code-1 (UCC-1) kepada Menteri Luar Negeri untuk menjamin kepentingannya dalam jaminan bisnis tersebut. Agunan dapat berupa properti nyata maupun properti pribadi, misalnya peralatan, piutang, faktur, dll. Secara umum, prioritas kepentingan yang dijamin (hak gadai, keputusan pengadilan, dll.) ditetapkan berdasarkan prinsip “first in time, first in right”. ” dasar. Entitas yang mengajukan kepentingan terjaminnya terlebih dahulu berada di posisi pertama, entitas yang mengajukan kepentingan kedua berada di posisi kedua, dan seterusnya.

Prioritas penting karena menentukan siapa yang berhak dilunasi terlebih dahulu dalam pelunasan utang. Entitas di posisi pertama mempunyai hak untuk dilunasi sebelum entitas di posisi kedua.

Siapa yang Memiliki Prioritas Sebelum Pemberitahuan Hak Gadai Pajak Federal?

Sangat membantu jika menganggap prioritas sebagai papan peringkat. Sebelum IRS mengajukan NFTL, pemberi pinjaman adalah satu-satunya orang di dewan. IRS belum menjamin kepentingannya atau menyampaikan pemberitahuan tanggung jawabnya kepada publik. Tidak ada risiko bagi pemberi pinjaman, sehingga pendanaan terus berlanjut tanpa gangguan.

Aturan 45 Hari dari Pemberitahuan Hak Gadai Pajak Federal

Jika suatu bisnis berhutang uang kepada IRS, IRS akan mengajukan NFTL. Saat IRS mengajukan NFTL-nya, hal itu tidak langsung menjadi prioritas. Umumnya, pemberi pinjaman tetap berada di posisi pertama selama 45 hari (atau sampai pemberi pinjaman memperoleh “pengetahuan sebenarnya” tentang NFTL, mana saja yang lebih dulu). Selama 45 hari pertama, pemberi pinjaman berada di posisi pertama dan IRS di posisi kedua. Pemberi pinjaman dapat melanjutkan pendanaan dalam jangka pendek, namun terdapat jangka waktu kecil (kurang dari 45 hari) untuk mengatasi kekhawatiran pemberi pinjaman. Meskipun pemberi pinjaman masih memiliki prioritas, ketegangan masih tinggi.

IRS merupakan pengecualian terhadap aturan “pertama tepat waktu, pertama tepat”. Ini memiliki apa yang oleh beberapa orang disebut sebagai “prioritas super” – IRS dapat mengungguli pihak aman lainnya. Pada hari ke-46, papan peringkat terbalik, dan IRS mengambil posisi pertama, mendorong pemberi pinjaman turun ke posisi kedua. “Prioritas super” IRS didasarkan pada aturan 45 hari . Tanpa adanya solusi, pemberi pinjaman biasanya menghentikan pendanaan pada hari ke-46.

Solusinya: Subordinasi Hak Gadai Pajak Federal

Ada pilihan terbatas untuk memulihkan prioritas pemberi pinjaman. Sebuah bisnis dapat membayar kembali jumlah NFTL IRS secara penuh. Hal ini bukan merupakan pilihan bagi sebagian besar bisnis karena akan menimbulkan masalah arus kas tambahan. Untungnya, ada pilihan lain – subordinasi hak gadai kewajiban pajak bisnis federal. Subordinasi tidak melepaskan atau menghapus NFTL. Sebaliknya, IRS menundukkan atau melepaskan prioritas atau posisi pertamanya, sehingga pemberi pinjaman dapat kembali ke posisi pertama. Selama pemberi pinjaman memiliki prioritas atas IRS, pendanaan dapat terus berlanjut. Tapi itu tidak semudah kedengarannya.

Prasyarat untuk Subordinasi Hak Gadai Pajak Federal

Prasyarat subordinasi adalah perjanjian angsuran yang bereputasi baik. IRS tidak akan mempertimbangkan permintaan subordinasi jika tidak ada perjanjian cicilan. Untuk menegosiasikan perjanjian angsuran, suatu bisnis (1) harus telah mengajukan semua pengembalian pajaknya dan (2) harus melakukan setoran pajak federal saat ini secara penuh dan tepat waktu.